Ликвидация ТОО может быть добровольной, когда учредители принимают решение прекратить деятельность, или принудительной, по решению суда.

Основания для принудительной ликвидации ТОО

• отсутствие своевременного получения БИН (бизнес-идентификационного номера);
• отсутствие регистрации в местной налоговой службе;
• банкротство компании, при котором она не в состоянии погасить долги перед кредиторами.

Этапы ликвидации ТОО

1. Принятие решения о ликвидации

Если в компании единственный участник, он принимает решение самостоятельно. Если участников несколько, проводится общее собрание, на котором происходит голосование за или против ликвидации компании. По итогам собрания составляется протокол.

В протоколе должно быть отражено следующее:

• решение ликвидировать ТОО;
• состав ликвидационной комиссии;
• сроки и порядок проведения ликвидации;
• обязанности ликвидационной комиссии по информированию органов юстиции, налоговой,
  кредиторов и публикации информации о ликвидации в прессе;
• подготовка промежуточного баланса;
• передача полномочий генерального директора ликвидационной комиссии.

2. Формирование ликвидационной комиссии

Ликвидационная комиссия отвечает за процесс закрытия компании, получая полномочия директора для управления активами и представительством компании в суде.

В комиссию обычно входят минимум два человека, наиболее часто это директор и бухгалтер компании. Состав комиссии утверждается на общем собрании участников.

Задачи ликвидационной комиссии:

• публикация информации о ликвидации в широко распространяемом издании Казахстана;
• уведомление юстиции, налоговых органов и кредиторов о ликвидации;
• составление промежуточного ликвидационного баланса;
• урегулирование долговых обязательств перед кредиторами;
• реализация имущества или распределение его среди участников;
• сдача ликвидационной отчетности и итогового баланса;
• подача заявления о ликвидации в налоговую службу.

3. Уведомление сотрудников об увольнении

Работников необходимо предупредить об увольнении за месяц до предполагаемой даты. Сотрудники могут уйти и раньше, подав письменное заявление на расторжение трудового контракта.

4. Публикация объявления о ликвидации

Публикация уведомления о ликвидации должна производиться в газетах республиканского масштаба, таких как «Заң газеті», «Караван» или «Время».

В объявлении следует указать сроки для предъявления требований со стороны кредиторов — не менее двух месяцев с момента публикации. В этот период ликвидационная комиссия занимается урегулированием задолженностей и уведомляет кредиторов о ликвидации компании.

Как разместить объявление в «Заң газеті»:

• Онлайн — на сайте zanreklama.kz можно отправить текст объявления и учредительные документы: свидетельство о регистрации, удостоверение личности основателя и решение о ликвидации.
• Оффлайн — обратиться в редакцию «Юридической газеты» с текстом объявления на флэшке и копиями учредительных документов. На кассе нужно оплатить объявление, стоимость которого зависит от объема текста.

5. Уведомление налоговой о ликвидации

Ликвидационная комиссия должна уведомить налоговые органы о ликвидации после выхода объявления в газету. Это нужно сделать в течение трех рабочих дней с момента принятия решения о ликвидации.

6. Составление промежуточного ликвидационного баланса

Через два месяца после публикации объявления составляется промежуточный ликвидационный баланс. В нем отражаются результаты инвентаризации: все имущество, деньги на счетах и наличные, а также информация о требованиях кредиторов. Баланс утверждает учредитель компании.

Для составления балансов можно использовать типовую форму бухгалтерского баланса.

7. Заявка на налоговую проверку

В течение трех рабочих дней после утверждения промежуточного баланса нужно подать налоговое заявление на проверку. Налоговая служба проводит проверку в течение 20 рабочих дней с момента получения заявления, после чего подается ликвидационный баланс.

Заявление можно подать онлайн через личный кабинет налогоплательщика в разделе «Налоговое заявление».

8. Сдача ликвидационной налоговой отчетности

Ликвидационная налоговая отчетность подается вместе с заявлением о проверке. Она содержит данные о налогах и платежах за период с начала налогового периода до даты подачи заявления.

Если срок сдачи очередной отчетности наступает после подачи ликвидационной, ее нужно подать заранее. Все налоги и платежи выплачиваются в течение 10 дней после подачи отчетности.

Если срок уплаты налогов по очередной отчетности наступает после подачи ликвидационной, оплаты должны быть произведены в течение 10 дней со дня подачи.

9. Выплаты кредиторам

После утверждения промежуточного баланса начинается расчет с кредиторами в следующем порядке:

1. уплата алиментов и других удержаний из доходов;
2. выплаты гражданам за причиненный вред здоровью;
3. зарплаты и компенсации по трудовому договору;
4. социальные отчисления и пенсионные взносы (в течение 10 дней после подачи отчетности);
5. вознаграждения по авторским договорам;
6. налоги и обязательные платежи (в течение 10 дней после подачи отчетности);
7. все остальные кредиторы.

Если денег недостаточно, имущество компании продается с публичных торгов. Оставшееся имущество может быть распределено между участниками компании.

10. Получение справки об отсутствии задолженности

Если компания занималась внешнеэкономической деятельностью, необходимо получить в таможенных органах справку об отсутствии задолженности.

11. Уведомление Министерства юстиции о ликвидации

После налоговой проверки нужно уведомить органы юстиции о ликвидации. Письменное уведомление посылается в местный департамент юстиции или ЦОН, также возможно подать уведомление в электронном виде.

на портале egov.kz.

12. Удаление ТОО из учета по НДС

Для завершения процесса снятия ТОО с учета по НДС необходимо сдать ликвидационную декларацию по НДС и налоговое заявление. Эти документы должны быть предоставлены в один день: сначала декларация, затем заявление.

13. Снятие с учета ККМ

Перед ликвидацией ТОО следует снять с учета контрольно-кассовую машину. Это можно сделать онлайн у следующих провайдеров:

1. АО «Казахтелеком»
2. АО «Транстелеком»
3. ТОО «Кар-Тел»
4. АО «Jusan Mobile»

14. Закрытие банковских счетов

Для закрытия счета ТОО необходимо обратиться в банк, желательно туда, где счет был открыт. Но это требование зависит от политики конкретного банка.

Инструкция по закрытию счета:

• подать заявление на закрытие счета;
• оплатить все задолженности по банковским услугам;
• снять остаток средств;
• сдать карты, чековые книжки, OTP-устройства;
• получить справку о закрытии счета.

15. Ликвидационный баланс

Ликвидационный баланс необходимо подать в течение трех рабочих дней после налоговой проверки. Убедитесь, что у ТОО нет долгов по налогам и другим платежам и отсутствует переплата.

• Отсутствие задолженностей по налогам и социальным платежам;
• Нет переплаты налогов и сборов;
• Неиспользованные заявления о возврате ошибочных платежей;
• Нет превышения по НДС, больше, чем подлежит возврату.

16. Ликвидация по аудиторскому заключению

Некоторые ТОО могут ликвидироваться по результатам аудиторского заключения, если выполняются ряд условий:

• Годовой доход не превышает 150 000 МРП с учетом корректировок;
• Есть аудит, выданный в течение 20 дней до заявления о прекращении деятельности;
• Компания не занимается запрещенными видами деятельности в пределах срока давности.

Срок давности составляет три года и определяет, когда можно подать в суд в случае нарушения прав.

Если аудит выявит задолженности, их нужно уплатить в течение 10 дней.

17. Уничтожение печати

Следующий шаг — уничтожение печати. Перед этим печать ставится на все необходимые документы, и затем можно обратиться за ее уничтожением и получить акт об этом.

Упрощенная ликвидация ТОО

Для упрощенной ликвидации ТОО применяется камеральный контроль вместо полной проверки налоговой отчетности, что значительно ускоряет процесс.

Камеральный контроль анализирует налоговые данные и позволяет самостоятельно исправить нарушения.

Для упрощенной процедуры ТОО должно соответствовать некоторым условиям:

• Не состоять на учете по НДС;
• Не заниматься особыми видами деятельности;

Для закрытия ТОО необходимо соблюсти определенные условия. Во-первых, компания должна использовать специальный режим для сельхозпроизводителей. Во-вторых, она не должна была подвергаться реорганизации. И, наконец, компания не должна быть в плане налоговых проверок.

Если все условия выполнены, необходимо одновременно подать в налоговую службу следующие документы:

• Налоговое заявление о прекращении деятельности;
• Ликвидационную налоговую отчетность;
• Промежуточный ликвидационный баланс;
• Заявление о снятии с учета контрольно-кассовой машины (ККМ).

Все налоги, взносы и платежи, указанные в ликвидационной отчетности, должны быть уплачены в течение 10 дней с момента подачи этой отчетности.

После получения заявления о ликвидации налоговая служба в течение 3 дней запрашивает у банков и других государственных органов информацию о компании. Эта информация собирается в течение 20 рабочих дней, после чего проводится камеральный контроль в течение 10 рабочих дней.

По окончании выдается заключение о результате камерального контроля и состоянии расчетов по налогам и платежам.

Если в ходе контроля обнаруживаются нарушения, налоговая служба уведомляет об их устранении, на что отводится 5 рабочих дней.

В случае неустранения нарушений или несогласия с результатами налоговая проводит стандартную проверку. Она начинается в течение 10 рабочих дней после истечения срока на устранение нарушений или получения несогласия компании.

Закрытие ТОО через портал eGov

Закрытие ТОО можно осуществить онлайн через сайт egov.kz. Эта услуга бесплатна для малого и среднего бизнеса, в то время как крупные компании и общественные объединения обязаны уплатить государственную пошлину в размере 6,5 месячных расчетных показателей (МРП).

Для этого необходимо выполнить следующие действия:

К заявке следует приложить:

• Скан копию объявления о ликвидации ТОО в газете;
• Скан копию решения о ликвидации ТОО с печатью;
• Справку об уничтожении печати.

Заявка обрабатывается в течение 5 рабочих дней, после чего выносится решение о государственной регистрации прекращения деятельности юридического лица.

Когда ТОО считается ликвидированным

ТОО официально прекращает свою деятельность, когда информация о прекращении госрегистрации заносится в Национальный реестр БИН.

Документы о деятельности компании и личный состав необходимо передать на хранение в архив. Для этого следует вызвать государственного архивариуса, провести инвентаризацию и передать необходимые документы в Национальный архив.

Оставшиеся документы и отчетность подлежат уничтожению, однако порядок уничтожения таких документов в негосударственных организациях не установлен.