Эмиссия в окружающую среду: как рассчитать и оплатить налог
В Казахстане компании обязаны платить за вредное воздействие на окружающую среду, включая выбросы, сбросы загрязняющих веществ, захоронение отходов и хранение серы на открытом воздухе. Ранее этот платеж назывался за эмиссии, теперь он именуется как плата за негативное воздействие на окружающую среду.
Кто обязан платить за выбросы
Компании, которые владеют или арендуют объекты, оказывающие вредное воздействие на окружающую среду, обязаны производить такие платежи. Объекты делятся на четыре категории: значительное (I), умеренное (II), незначительное (III) и минимальное (IV) воздействие. Платежи и налоговая декларация по форме 870.00 необходимы для объектов первых трёх категорий.
К первой и второй категориям обычно относятся крупные предприятия в нефтегазовой, горно-металлургической, химической и электроэнергетической отраслях. Они должны получить экологическое разрешение на воздействие, которое может быть действительно до десяти лет.
Третья категория включает производства, такие как цеха по изготовлению мыла, спичек, обуви и других продуктов. Им не требуется специальное экологическое разрешение, но необходимо ежегодно подавать уведомительную экологическую декларацию об отходах.
К IV категории относятся предприятия, чьи объёмы выбросов или накопления неопасных отходов не превышают 10 тонн в год, а опасных — 1 тонны. К ним могут относиться автомойки, СТО, объекты общественного питания, гипермаркеты и рынки. Такие компании не обязаны платить за влияние на окружающую среду и предоставлять налоговую отчётность. Эта категория в основном охватывает малый и средний бизнес. Также важно, чтобы на таких объектах не было установок для обеспечения энергии мощностью 2 Гкал/час и более.
Например, станция техобслуживания, накапливающая более 1000 кг промасленной ветоши или отработанных шин, будет относиться уже к III категории.
Кроме объектов IV категории, не обязаны платить ИП и ТОО, применяющие специальный налоговый режим для фермерских хозяйств, которые уплачивают единый земельный налог.
Как определить категорию предприятия
Для определения категории работающие компании с положительными заключениями экспертиз могут подать заявление в Департамент экологии через elicense.kz. Рассмотрение заявки занимает 15 дней.
При разработке проекта новой компании её категория определяется при подаче заявления о намечаемой деятельности. Это касается крупных предприятий, занимающихся сложным производством или добычей природных ресурсов. Убедиться в принадлежности бизнес-идеей к необходимой категории можно в Экологическом кодексе РК.
Если вид деятельности не требует оценки воздействия на окружающую среду или скрининга, категория устанавливается самостоятельно согласно Экологическому кодексу РК. В случае сомнений предприниматель может подать заявление в департамент экологии для уточнения категории.
Сколько необходимо платить
Размер платы для объектов I–III категорий определяется в зависимости от фактического объёма выбросов.
Сколько предприниматель производит отходов или выпускает их в окружающую среду, настолько он и платит. Учет таких данных ведется самостоятельно каждой компанией. Проверка информации осуществляется в процессе подачи деклараций и при экологическом контроле государственными органами.
Размеры платежных ставок указаны в Налоговом кодексе, но местные власти, такие как акиматы, могут их увеличивать.
Чтобы рассчитать платеж, нужно умножить объем выбросов на ставку и на показатель месячного расчётного показателя (МРП).
К примеру, фирма в Астане ежегодно выбрасывает в воздух 3 тонны пыли. Ставка на 1 тонну составляет 5 МРП, но маслихат Акмолинской области увеличил её до 10 МРП. МРП на 2024 год составляет 3 692 тенге. Таким образом, платёж будет: 3 × 10 × 3 692 = 110 760 тенге.
Если компания получила комплексное экологическое разрешение и выполняет все нормативы, то к ней применяется коэффициент 0, то есть предприятие освобождается от налогов. Но это касается только выделенных нормативов, в разрешении. Сверхнормативные выбросы облагаются налогами.
Снижающие коэффициенты также действуют для естественных монополий и операторов, занимающихся захоронением коммунальных отходов.
Компании IV категории освобождаются от платы за негативное воздействие на окружающую среду, даже если у них на балансе числится коммерческий транспорт.
Сроки подачи декларации
Если плата не превышает 100 МРП за год (369 200 тенге в 2024 году), можно оплатить нормативы разово и подавать декларацию по форме 870 раз в год, не позднее 20 марта отчетного периода.
В случае превышения суммы в 100 МРП, декларация подается ежеквартально: до 15 мая, 15 августа, 15 ноября и 15 февраля. Платёж должен быть произведен до 25 числа соответствующего месяца после сдачи декларации.
Если выбросы происходят передвижными источниками, например транспортом, нормы нельзя выкупать, и декларация отображает фактические выбросы ежеквартально.
Кроме налоговой декларации, объекты III категории обязаны подавать экологическую декларацию, однако это всего лишь уведомление.
Как производить оплату
Оплатить за негативное воздействие можно через онлайн-сервисы с использованием КБК 105316 — «Плата за эмиссии в окружающую среду».
Последствия непредставления декларации и неоплаты
Если компания не подаст отчёт вовремя, она получит предупреждение, последующие случаи будут караться штрафом:
- 30 МРП (110 760 тенге в 2024 году) для представителей малого бизнеса;
- 45 МРП (166 140 тенге) для среднего бизнеса;
- 70 МРП (258 440 тенге) для крупного бизнеса.
Субъекты малого и среднего предпринимательства, как операторы объектов IV категории, не обязаны платить за влияние на окружающую среду и освобождены от проверок и разрешительных процедур. Но для уверенности они могут обратиться за письменными разъяснениями в уполномоченные органы, чтобы подтвердить отсутствие обязанности по оплате.
