Налог на добавленную стоимость (НДС) прибавляется к стоимости товара или услуги. Однако не все обязаны платить этот налог. Освобождены от уплаты те, кто занимается продажей лекарственных средств, акцизных марок, а также лома и отходов цветных и черных металлов.

В 2023 году в Казахстане действуют две ставки НДС:

• 0% — для экспортируемых товаров, а также работ и услуг, связанных с международными перевозками;
• 12% — для товаров, работ и услуг внутри страны.

Кто обязан уплачивать НДС

Обязанность уплаты НДС в большинстве случаев зависит от годового оборота компании.

Если оборот превышает 20 000 МРП в год (что составляет 73 840 000 тенге в 2024 году), то НДС обязаны уплачивать:

• Индивидуальные предприниматели (ИП), товарищества с ограниченной ответственностью (ТОО) и другие юридические лица;
• Нерезиденты, которые имеют филиалы и отделения в стране;
• Адвокаты, нотариусы, оценщики и другие лица, занимающиеся частной практикой.

ИП, работающие на упрощенной системе, могут увеличить порог по НДС до 124 184 МРП (458 487 328 тенге в 2024 году), но при этом они должны принимать оплату исключительно безналичным способом и использовать трехкомпонентную интегрированную систему, состоящую из онлайн-кассы, системы учета товаров и POS-терминала.

Кроме того, налог по ставке 12% обязаны уплачивать все, кто занимается импортом товаров независимо от оборотов.

Кто освобожден от уплаты НДС

Если оборот не превышает установленные пороговые значения, то предприятие может не становиться на учет по НДС и не уплачивать налог.

Также освобождаются от уплаты НДС:

• Крестьянские и фермерские хозяйства на СНР, хотя они обязаны платить НДС, если импортируют товары для своей деятельности;
• Производители компонентов для автомобилей и сельскохозяйственной техники;
• Плательщики розничного налога имеют возможность зарегистрироваться для уплаты НДС по своему желанию;
• Компании, которые импортируют товары с территории свободной экономической или логистической зоны при соблюдении определенных условий.

Свободная экономическая зона (СЭЗ) — это область в Казахстане, где действует специальный правовой режим для компаний, работающих в приоритетных секторах экономики. В стране существуют 14 СЭЗ, каждая из которых специализируется на своей отрасли. Логистическая СЭЗ — это зонa, прилегающая к пункту пропуска через государственную границу, и товары, ввозимые на ее территорию, не проходят таможенное декларирование.

Когда необходима регистрация по НДС

При превышении определенных порогов оборота в течение 10 дней необходимо подать заявление в налоговый орган для постановки на учет по НДС, иначе последуют штрафы. Например, если оборот ИП с 1 января по 30 августа превысил 20 000 МРП в год, до 10 сентября необходимо подать заявление в налоговую.

Скрыть оборот не получится — налоговые органы внимательно следят за компаниями с оборотом, приближающимся к порогу. Если предприниматель сам не регистрируется, налоговая отправляет уведомление. После получения предпринимать должен зарегистрироваться в течение 30 дней, иначе налоговая заморозит операции по его банковским счетам.

Несвоевременная постановка на учет по НДС влечет штраф в размере 50 МРП (184 600 тенге в 2024 году) и 15% от суммы оборота за период задержки в постановке на учет.

Процедура регистрации по НДС

Компании могут добровольно зарегистрироваться для уплаты НДС, если их обороты близки к порогу или превышают его. Процесс регистрации относительно прост и включает подачу соответствующего заявления в налоговый орган с предоставлением всей необходимой документации.

Чтобы встать на учет по НДС, предприниматели могут сделать это добровольно, если, например, их заказчику важно, чтобы поставщик платил НДС, а сотрудничество с ним будет выгодным. Процесс постановки на учет похож на тот, который обязателен по закону.

Для постановки на учет предпринимателю нужно подать заявление в территориальный орган государственных доходов в течение 10 дней, или же можно сделать это онлайн через e-gov или Кабинет налогоплательщика. После подачи заявления индивидуальный предприниматель или товарищество с ограниченной ответственностью получит свидетельство плательщика.

Как оплачивать НДС

Сумму налога можно уточнить с помощью Кабинета налогоплательщика. Оплатить налог можно онлайн, используя различные сервисы:

• кабинет налогоплательщика,
• мобильное приложение e-Salyq Azamat,
• мобильные приложения банков,
• портал egov.kz.

Также необходимо сдавать декларацию по НДС — форму 300.00 каждый квартал до 15-го числа следующего месяца после отчетного. После подачи декларации налог должен быть уплачен до 25-го числа.

Льготы по НДС

Некоторые компании, занимающиеся производством продуктов питания или переработкой сельскохозяйственной продукции, могут уменьшить уплату НДС на 70%. Чтобы воспользоваться этим преимуществом, юридическое лицо должно быть резидентом и вести раздельный учет по соответствующим видам продукции.

Таким образом, НДС — это налог, который предприниматели уплачивают в бюджет через наценку на товары или услуги. Государство старается поддерживать отечественных производителей, снижая для них налоговую нагрузку по сравнению с теми, кто занимается обычной куплей-продажей.